【当月预提工资,,发放上月工资,会计分录要怎么做】在企业日常的财务工作中，工资的计提与发放是常见且重要的业务环节。特别是在“当月预提工资、发放上月工资”的情况下，会计处理需要特别注意时间点的区分，确保账务处理的准确性和合规性。以下是对这一问题的总结及会计分录示例。
一、基本概念说明
1. 预提工资：指企业在当月根据员工实际工作情况，预先计提应支付给员工的工资，但尚未实际发放。这是基于权责发生制原则进行的账务处理。
2. 发放上月工资：指企业在本月实际支付上个月已计提的工资款项，属于实际支付行为。
二、会计处理原则
- 权责发生制：工资费用应在员工提供服务的期间确认，而不是在实际支付时确认。
- 实际支付时确认现金流出：发放工资时，需记录银行存款或库存现金的减少。
三、会计分录示例（以某公司为例）
| 日期 | 摘要 | 借方科目 | 贷方科目 | 金额（元） |
| 当月1日 | 预提本月工资 | 应付职工薪酬 | 管理费用/制造费用 | 50,000 |
| 当月15日 | 发放上月工资 | 应付职工薪酬 | 银行存款 | 48,000 |
> 注：表中金额为示例，具体金额需根据实际情况填写。
四、分录解析
1. 预提工资（当月）：
- 借方：“应付职工薪酬”——表示企业对员工的负债增加；
- 贷方：“管理费用/制造费用”——表示当期发生的工资成本。
2. 发放上月工资（当月）：
- 借方：“应付职工薪酬”——表示企业偿还之前所欠的工资；
- 贷方：“银行存款”——表示企业支付了现金。
五、注意事项
- 若工资发放涉及个税代扣，还需在发放时进行相应的税务处理；
- 预提工资需根据实际出勤、加班等情况合理估算；
- 不同岗位的工资应分别计入不同的成本或费用科目，如销售部门、管理部门等。
六、总结
在“当月预提工资、发放上月工资”的情况下，企业应按照权责发生制的原则，先计提工资费用，再在实际发放时进行支付处理。通过合理的会计分录，既能保证财务报表的准确性，也能满足税务和审计的要求。
如需进一步了解不同岗位工资的分类处理，可结合企业具体情况做更详细的账务安排。
