【计提本月附加税的会计分录怎么做】在企业日常经营中，除了缴纳增值税、企业所得税等主要税种外，还需要关注一些附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些附加税通常以增值税、消费税等主税为计税依据进行计算和缴纳。因此，在每月末，企业需要根据实际发生的应税业务，计提相应的附加税，并进行相应的会计处理。
一、附加税的种类及计算方式
| 税种名称 | 计税依据 | 税率（一般情况） | 说明 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税 | 7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区） | 根据所在地不同税率不同 |
| 教育费附加 | 增值税、消费税 | 3% | 用于教育事业发展 |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税 | 2% | 地方性附加税 |
二、计提本月附加税的会计分录
企业在每月结账时，需根据当月应缴的增值税、消费税等主税金额，计算并计提附加税。其会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） | 说明 |
| 税金及附加 | X | 计提附加税支出 | |
| 应交税费——应交城市维护建设税 | X1 | 按税率计算的城市维护建设税 | |
| 应交税费——应交教育费附加 | X2 | 按税率计算的教育费附加 | |
| 应交税费——应交地方教育附加 | X3 | 按税率计算的地方教育附加 |
> 注：
> - X = X1 + X2 + X3
> - X1 = 主税（如增值税）× 城市维护建设税税率
> - X2 = 主税 × 教育费附加税率
> - X3 = 主税 × 地方教育附加税率
三、举例说明
假设某企业本月应缴增值税为100,000元，位于市区，适用城市维护建设税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。则：
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
- 合计附加税 = 7,000 + 3,000 + 2,000 = 12,000元
会计分录如下：
```
借：税金及附加12,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 7,000
应交税费——应交教育费附加3,000
应交税费——应交地方教育附加2,000
```
四、注意事项
1. 计提时间：应在每月末根据实际应税收入或应纳税额进行计提。
2. 税率适用：不同地区、不同行业可能有不同的附加税税率，需以当地税务政策为准。
3. 实际缴纳：计提后，企业需在规定期限内将附加税缴纳至税务机关，此时需做“应交税费”科目转出处理。
4. 报表列示：附加税支出计入“税金及附加”科目，影响利润表中的营业成本。
通过以上内容可以看出，计提附加税是企业财务核算中一项重要的工作，正确处理相关会计分录有助于确保税务合规和财务数据的真实准确。企业在日常操作中应结合自身实际情况，及时、准确地进行税务处理。
