【计提缴纳附加税会计分录如何编制】在企业日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，附加税也是不可忽视的一部分。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等，这些税种通常以增值税、消费税等为计税依据进行计算。企业在实际经营过程中，需要根据税法规定对附加税进行计提和缴纳，并正确编制相应的会计分录。
以下是关于“计提缴纳附加税会计分录如何编制”的详细说明与总结：
一、附加税的种类及计税依据
| 税种名称 | 计税依据 | 税率（示例） |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税等 | 按所在地不同，一般为7%、5%、1% |
| 教育费附加 | 增值税、消费税等 | 3% |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税等 | 2% |
二、计提附加税的会计分录
当企业发生应税行为并确认收入时，需根据应纳税额计提附加税，具体会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 税金及附加 | XX元 | 计提附加税支出 | |
| 应交税费——应交附加税 | XX元 | 确认应缴附加税 |
示例：
假设某企业本月应缴增值税为10,000元，所在地适用城市维护建设税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%。则附加税合计为：
- 城市维护建设税 = 10,000 × 7% = 700元
- 教育费附加 = 10,000 × 3% = 300元
- 地方教育附加 = 10,000 × 2% = 200元
- 合计：1,200元
会计分录：
借：税金及附加 1,200元
贷：应交税费——应交附加税 1,200元
三、缴纳附加税的会计分录
当企业实际缴纳附加税时，应根据银行付款凭证或税务机关开具的完税证明进行账务处理：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | 说明 |
| 应交税费——应交附加税 | XX元 | 结转已缴附加税 | |
| 银行存款 | XX元 | 实际支付附加税 |
示例：
继续上例，企业实际缴纳附加税1,200元。
会计分录：
借：应交税费——应交附加税 1,200元
贷：银行存款 1,200元
四、注意事项
1. 计提与缴纳时间差异：企业应在确认收入的同时计提附加税，但实际缴纳时间可能因税务部门要求而有所不同。
2. 税率变化：不同地区、不同行业可能存在不同的附加税税率，需根据当地政策执行。
3. 发票管理：缴纳附加税后，应妥善保存相关完税凭证，作为后续财务审计或税务检查的依据。
通过以上内容可以看出，附加税的会计处理相对简单，但需注意其与主税种之间的关联性以及税务政策的变化。企业在日常核算中应保持对税收政策的关注，确保会计处理的准确性与合规性。
