【核定征收的企业所得税如何计算】在企业所得税的征收过程中，除查账征收外，还有一种常见的征收方式——核定征收。核定征收适用于无法准确提供纳税资料、账簿不健全或税务机关认为需要核定的纳税人。本文将对核定征收的企业所得税计算方式进行总结，并通过表格形式进行清晰展示。
一、核定征收的基本概念
核定征收是指税务机关根据企业的经营状况、行业特点、历史数据等信息，对企业的应纳税所得额进行核定，并据此计算企业所得税的一种征收方式。与查账征收不同，核定征收不需要企业提供完整的财务报表和详细的会计记录。
二、核定征收的适用范围
| 适用情形 | 说明 |
| 账簿不健全 | 企业未按规定设置账簿或账簿记录不完整 |
| 无法提供资料 | 企业无法提供完整的财务资料或申报材料 |
| 行业特殊 | 某些特定行业（如餐饮、个体户等）因经营特点难以查账 |
| 税务机关认定 | 税务机关认为有必要采用核定征收方式 |
三、核定征收企业所得税的计算方法
核定征收的企业所得税计算主要依据以下几种方式：
1. 按收入比例核定
部分行业按照收入的一定比例核定应纳税所得额，再乘以适用税率。
- 公式：
应纳税所得额 = 收入 × 核定利润率
应纳税额 = 应纳税所得额 × 25%（一般企业适用税率）
2. 按成本费用核定
适用于部分服务类或加工类企业，按成本费用的一定比例核定利润。
- 公式：
应纳税所得额 = 成本费用 × 核定利润率
应纳税额 = 应纳税所得额 × 25%
3. 按定额核定
部分地区对某些小型企业或个体户实行定额征收，直接按固定金额征收税款。
- 公式：
应纳税额 = 定额税款（由税务机关确定）
四、核定征收的优缺点对比
| 优点 | 缺点 |
| 简化纳税流程 | 税负可能高于实际应纳税额 |
| 适合账务不健全企业 | 不利于企业规范财务管理 |
| 减少税务稽查风险 | 可能影响企业信用评级 |
五、核定征收企业所得税计算示例
| 项目 | 数值 |
| 年收入 | 100万元 |
| 核定利润率 | 10% |
| 应纳税所得额 | 100万 × 10% = 10万元 |
| 适用税率 | 25% |
| 应纳税额 | 10万 × 25% = 2.5万元 |
六、注意事项
- 核定征收的具体方式和标准由各地税务局规定，企业需根据当地政策执行；
- 企业若具备查账条件，应主动申请改为查账征收，以享受更合理的税收待遇；
- 核定征收并不意味着免税，仍需依法缴纳企业所得税。
总结：核定征收是针对特定情况下的企业所得税征收方式，其计算方法灵活多样，但企业在选择时应充分了解相关政策，合理规划税务安排，确保合规经营。
